احتياطي الفوركس إفرس

معيار المحاسبة الدولي زائد.

نظرة عامة.

معيار المحاسبة الدولي رقم 21 توضح تأثيرات التغيرات في أسعار صرف العمالت األجنبية كيفية محاسبة المعامالت والعمليات بالعمالت األجنبية في البيانات المالية، وكذلك كيفية ترجمة البيانات المالية إلى عملة عرض. ويتعين على المنشأة تحديد العملة الوظيفية (لكل عملية من عملياتها إذا لزم الأمر) استنادا إلى البيئة الاقتصادية الأولية التي تعمل فيها، وتسجل عموما معاملات العملات الأجنبية باستخدام معدل التحويل الفوري لتلك العملة الوظيفية في تاريخ المعاملة.

أعيد إصدار معيار المحاسبة الدولي رقم 21 في ديسمبر 2003 ويسري على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005.

تاريخ معيار المحاسبة الدولي رقم 21.

التفسيرات ذات الصلة.

تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 16 تحوط صافي االستثمار في عملية أجنبية تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 22 المعامالت بالعمالت األجنبية والنظر المسبق عملة إعداد التقارير المالية - 30 من قياس العملة إلى عملة العرض. تم استبدال سيك-30 وإدراجها في مراجعة عام 2003 من معيار المحاسبة الدولي رقم 21. سيك-19 عملة التقارير - قياس وعرض البيانات المالية وفقا لمعيار المحاسبة الدولي 21 ومعيار المحاسبة الدولي 29. تم استبدال سيك-19 وإدراجها في تنقيح عام 2003 للمعيار المحاسبي الدولي رقم 21. سيك-11 النقد الأجنبي - رسملة الخسائر الناجمة عن عمليات تخفيض العملة الشديدة. تم استبدال سيك-11 وإدراجها في مراجعة عام 2003 للمعيار المحاسبي الدولي رقم 21. سيك-7 مقدمة من اليورو.

التعديالت قيد النظر من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية.

ملخص معيار المحاسبة الدولي رقم 21.

الهدف من معيار المحاسبة الدولي رقم 21.

إن الهدف من معيار احملاسبة الدولي رقم 21 هو وصف كيفية إدراج معامالت العملة األجنبية والعمليات األجنبية في البيانات املالية للمنشأة وكيفية ترجمة القوائم املالية إلى عملة عرض. [إاس 21.1] المسائل الرئيسية هي سعر أو أسعار الصرف المستخدمة وكيفية الإبلاغ عن آثار التغيرات في أسعار الصرف في البيانات المالية. [معيار المحاسبة الدولي 21.2]

التعاريف الرئيسية [معيار المحاسبة الدولي 21.8]

العملة الوظيفية: عملة البيئة االقتصادية الرئيسية التي تعمل فيها المنشأة. (تم استخدام مصطلح "العملة الوظيفية" في مراجعة معيار المحاسبة الدولي رقم 21 بدلا من "عملة القياس" ولكن مع نفس المعنى أساسا).

عملة العرض: العملة التي تعرض بها البيانات المالية.

فرق الصرف: الفرق الناتج عن تحويل عدد معين من وحدات عملة واحدة إلى عملة أخرى بأسعار الصرف المختلفة.

العمليات األجنبية: شركة تابعة أو شركة زميلة أو مشروع مشترك أو فرع تقوم أنشطته في بلد أو عملة غير تلك التي تقوم بها المنشأة.

الخطوات الأساسية لترجمة مبالغ العملات الأجنبية إلى العملة الوظيفية.

تسري اخلطوات على كيان قائم بذاته أو كيان له عمليات أجنبية) مثل أحد الوالدين مع شركات تابعة أجنبية (أو عملية أجنبية) مثل شركة تابعة أو فرع أجنبي (.

1 - يحدد الكيان المبلغ عنه عملته الرئيسية.

2. تقوم المنشأة بترجمة جميع بنود العمالت األجنبية إلى عملة التعامل.

3 - يقدم الكيان تقريرا عن آثار هذه الترجمة وفقا للفقرات 20-37 [الإبلاغ عن المعاملات بالعملات الأجنبية بالعملة الوظيفية] و 50 [الإبلاغ عن الآثار الضريبية لفروق أسعار الصرف].

معامالت العملة األجنبية.

وينبغي تسجيل معاملة العملة الأجنبية مبدئيا بسعر الصرف في تاريخ المعاملة (يسمح باستخدام المتوسطات إذا كانت تقريبية معقولة فعليا). [إاس 21.21-22]

في تاريخ كل ميزانية عمومية لاحقة: [معيار المحاسبة الدولي 21.23]

يجب اإلبالغ عن المبالغ النقدية بالعملة األجنبية باستخدام أسعار الصرف غير النقدية المدرجة بسعر التكلفة التاريخية باستخدام سعر الصرف في تاريخ المعاملة يجب اإلبالغ عن البنود غير النقدية المدرجة بالقيمة العادلة بالمعدل الذي كان قائما عندما تم تحديد القيم العادلة.

يتم اإدراج فروق التحويل الناجتة عند تسديد البنود النقدية اأو عندما يتم حتويل البنود النقدية مبعدلت خمتلفة عن تلك التي مت حتويلها عند العرتاف بها مبدئيا اأو يف البيانات املالية السابقة يف الربح اأو اخلسارة يف الفرتة باستثناء واحد. المعيار المحاسبي الدولي رقم 21.28] هو أن فروق الصرف الناتجة عن البنود النقدية التي تشكل جزءا من صافي استثمار المنشأة المقدمة للتقارير في عملية أجنبية يتم إدراجها في البيانات المالية الموحدة التي تتضمن العمليات الأجنبية في الدخل الشامل الآخر. فإنه سيتم االعتراف بها في الربح أو الخسارة عند استبعاد صافي االستثمار. [معيار المحاسبة الدولي 21.32]

وفيما يتعلق بالبند النقدي الذي يشكل جزءا من استثمار المنشأة في عملية أجنبية، فإن المعالجة المحاسبية في البيانات المالية الموحدة يجب ألا تعتمد على عملة البند النقدي. [معيار المحاسبة الدولي 21.33] أيضا، لا ينبغي أن تعتمد المحاسبة على الكيان داخل المجموعة التي تجري معاملة مع العملية الأجنبية. [إاس 21.15A] إذا تم إدراج ربح أو خسارة من بند غير نقدي في الدخل الشامل الآخر (على سبيل المثال، إعادة تقييم العقارات بموجب معيار المحاسبة الدولي 16)، فإنه يتم أيضا إدراج أي عنصر صرف أجنبي من ذلك الربح أو الخسارة في الدخل الشامل الآخر . [معيار المحاسبة الدولي 21.30]

التحويل من العملة الوظيفية إلى عملة العرض.

يتم ترجمة النتائج واملركز املالي للمنشأة التي ال تكون عملتها الرئيسية هي عملة االقتصاد املفرط في التضخم إلى عملة عرض مختلفة باستخدام اإلجراءات التالية:] معيار احملاسبة الدولي 21.39 [

يتم حتويل املوجودات واملطلوبات لكل امليزانية املقدمة) متضمنا األقسام املقارنة (بسعر اإلقفال في تاريخ امليزانية العمومية. ویشمل ذلك أي شھرة ناتجة عن اقتناء عملیة أجنبیة وأي تعدیلات للقیمة العادلة للقیم الدفتریة للموجودات والمطلوبات الناشئة عن اقتناء تلك العملیة الأجنبیة تعامل کجزء من موجودات ومطلوبات العملیة الأجنبیة [معیار المحاسبة الدولي 21.47 ]. يتم حتويل اإليرادات واملصروفات لكل بيان دخل) مبا في ذلك املقارنة (بأسعار الصرف السائدة في تواريخ املعامالت. ویتم الاعتراف بجمیع الفروقات الناتجة عن صرف العملات الأجنبیة ضمن الإیرادات الشاملة الأخرى.

وتنطبق قواعد خاصة لترجمة النتائج والمركز المالي للكيان الذي تكون العملة الرئيسية له العملة التي يقوم بها اقتصاد تضخم مفرط إلى عملة عرض مختلفة. [إاس 21.42-43]

عندما تقوم المنشأة األجنبية بتقارير عن عملة االقتصاد المفرط، يجب إعادة بيان البيانات المالية للمنشأة األجنبية كما هو مطلوب بموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 29 التقارير المالية في اقتصاديات التضخم المفرط، قبل ترجمتها إلى عملة التقارير. [معيار المحاسبة الدولي 21.36]

ينبغي تطبيق متطلبات المعيار المحاسبي الدولي رقم 21 فيما يتعلق بالمعاملات وترجمة البيانات المالية تطبيقا صارما في تحويل العملات الوطنية للدول الأعضاء المشاركة في الاتحاد الأوروبي إلى اليورو - ينبغي الاستمرار في ترجمة الأصول والخصوم النقدية إلى سعر الإقفال والتبادل التراكمي ينبغي أن تبقى الفروق في حقوق الملكية، وينبغي عدم إدراج الفروق الناتجة عن تحويل الخصوم المقومة بالعملات المشاركة في القيمة الدفترية للأصول ذات الصلة. [SIC-7]

التخلص من عملية أجنبية.

عند استبعاد العمليات األجنبية، يتم االعتراف بالمبلغ المتراكم لفروق التحويل المدرجة في الدخل الشامل اآلخر والمتراكم في بند منفصل في حقوق الملكية المتعلق بتلك العملية األجنبية في الربح أو الخسارة عندما يتم االعتراف باألرباح أو الخسائر الناتجة عن االستبعاد. [إاس 21.48]

الآثار الضريبية لفروق أسعار الصرف.

يجب أن يتم احتسابها باستخدام معيار المحاسبة الدولي 12 ضرائب الدخل.

إفشاء.

إن فروق أسعار الصرف المسجلة في الربح أو الخسارة) باستثناء الفروق الناتجة من األدوات المالية المقاسة بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر وفقا لمعيار المحاسبة الدولي 39 (] معيار المحاسبة الدولي 21.52) أ ([صافي فروقات الصرف المسجلة في الدخل الشامل اآلخر والمتراكم في وعنصر منفصل في حقوق الملكية، ومطابقة لمبلغ فروق الصرف هذه في بداية ونهاية الفترة [معيار المحاسبة الدولي 21.52 (ب)] عندما تختلف عملة العرض عن العملة الوظيفية، تفصح عن هذه الحقيقة مع العملة الوظيفية و السبب في استخدام عملة عرض مختلفة [معيار المحاسبة الدولي 21.53] تغيير في العملة الوظيفية لأي من الكيانات المبلغة أو عملية أجنبية هامة وسبب ذلك [معيار المحاسبة الدولي 21.54]

عندما تعرض المنشأة بياناتها المالية بعملة مختلفة عن عملة التعامل لديها، فإنها قد تصف هذه البيانات المالية بأنها تمتثل للمعايير الدولية للتقارير المالية فقط إذا كانت تتوافق مع جميع متطلبات كل معيار مطبق) بما في ذلك معيار المحاسبة الدولي 21 (وكل تفسير ساري المفعول. [معيار المحاسبة الدولي 21.55]

ترجمة مريحة.

وفي بعض الأحيان، تعرض المنشأة بياناتها المالية أو معلوماتها المالية الأخرى بعملة تختلف عن عملتها الوظيفية أو عملة العرض الخاصة بها ببساطة عن طريق ترجمة جميع المبالغ بأسعار الصرف في نهاية الفترة. ويسمى هذا أحيانا ترجمة الراحة. إن نتيجة ترجمة الترجمة هي أن المعلومات المالية الناتجة لا تتوافق مع جميع المعايير الدولية للتقارير المالية، وخاصة معيار المحاسبة الدولي 21. في هذه الحالة، فإن الإفصاحات التالية مطلوبة: [معيار المحاسبة الدولي 21.57]

تحدد بوضوح المعلومات كمعلومات تكميلية لتمييزها عن المعلومات التي تتوافق مع المعايير الدولية للتقارير المالية الإفصاح عن العملة التي يتم عرض المعلومات الإضافية الكشف عن العملة الوظيفية للمنشأة وطريقة الترجمة المستخدمة لتحديد المعلومات التكميلية.

روابط سريعة.

أخبار ذات صلة.

تفسيرات جديدة حول معامالت العمالت األجنبية والنظر مقدما.

تم إصدار تقریر قرارات إنفاذ قانون إسما التاسع عشر.

نعلق على مشروعي تفسير لجنة تفسير المعايير الدولية للتقارير المالية.

وتؤيد إفاغ الاستنتاجات في الوثيقة دي / 2018/2.

تقوم لجنة تفسيرات املعايري الدولية للتقارير املالية بنرش مسروع التفسري حول معامالت العملة ا لأجنبية والنظر يف السلفة.

موجز اجتماع صندوق التبرعات العالمي في نوفمبر / تشرين الثاني متوفر الآن.

منشورات ذات صلة.

خطاب تعليق ديلويت على مشروع تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 2018/2 - معامالت العملة األجنبية والنظر مقدما.

المعايير الدولية للتقارير المالية - تركز لجنة تفسير المعايير الدولية للتقارير المالية مسودة تفسير على معامالت العملة األجنبية والنظر مقدما.

خطاب تعليق ديلويت حول قرار جدول الأعمال المؤقت بشأن معيار المحاسبة الدولي رقم 21 - قيود الصرف الأجنبي والتضخم.

ديلويت التعليم الإلكتروني - معيار المحاسبة الدولي 21.

التواريخ ذات الصلة.

التاريخ الفعلي لتفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 22.

التفسيرات ذات الصلة.

تفسري جلنة تفسريات املعايري الدولية للتقارير املالية رقم 16 - حتوط سايف الستثمار يف عملية خارجية.

تفسري جلنة تفسريات املعايري الدولية للتقارير املالية رقم 22 - معامالت العملة الأجنبية والعتبار املقدم.

سيك-7 - مقدمة من اليورو.

سيك-11 - النقد الأجنبي - رسملة الخسائر الناتجة عن التقلبات الشديدة في العملة.

سيك-19 - عملة التقارير - قياس وعرض البيانات المالية وفقا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 21 ومعيار المحاسبة الدولي رقم 29.

مشاريع ذات صلة.

ترجمة العملات الأجنبية.

معيار المحاسبة الدولي رقم 21 - معامالت العمالت األجنبية والنظر مقدما.

معيار المحاسبة الدولي رقم 21 - تحوط صافي استثمار.

التحسينات على المعايير المحاسبية الدولية القائمة (2001-2003)

المواد الموجودة على هذا الموقع هي © 2017 ديلوات غلوبال سيرفيسز ليميتد، أو شركة عضو في ديلوات توش توهماتسو المحدودة، أو إحدى الكيانات ذات الصلة. انظر القانونية لمزيد من حقوق الطبع والنشر والمعلومات القانونية الأخرى.

تشير ديلويت إلى واحدة أو أكثر من شركة ديلويت توش توهماتسو المحدودة، وهي شركة خاصة في المملكة المتحدة مقيدة بالضمان (دتل) وشبكتها من الشركات الأعضاء والكيانات المرتبطة بها. دتل ولكل من الشركات الأعضاء فيها هي كيانات مستقلة قانونيا ومستقلة. دتل (المشار إليها أيضا باسم "ديلويت العالمية") لا توفر الخدمات للعملاء. يرجى مراجعة ديلويت / عن وصف أكثر تفصيلا من دتل والشركات الأعضاء فيها.

قائمة تصحيح الواصلة.

هذه الكلمات بمثابة استثناءات. مرة واحدة دخلت، يتم فقط الواصلة عند نقاط الواصلة المحددة. يجب أن تكون كل كلمة على سطر منفصل.

احتياطى راس المال.

ما هو "احتياطي رأس المال"

االحتياطي الرأسمالي هو نوع من الحسابات في الميزانية العمومية للبلدية أو الشركة المخصصة للمشاريع االستثمارية الرأسمالية طويلة األجل أو المصاريف الكبيرة والمرتقبة األخرى التي سيتم تكبدها في المستقبل. بالنسبة للمصرف أو مؤسسة مالية أخرى، يتم تكوين احتياطي رأسمالي لتلبية المتطلبات التنظيمية ويعمل كمخزن مؤقت خالل األوقات االقتصادية السلبية أو الصعوبات المالية.

تراجع "احتياطي رأس المال"

مثال احتياطي رأس المال.

ويريد مصنع سيارات بناء مصنع جديد لتوسيع إنتاج سياراته، ويعتزم البدء في بناء المصنع سنويا من الآن. وللحصول على أموال كافية لبدء البناء، تخصص الشركة مبلغ 10 ملايين دولار نقدا، مع الاعتراف بها في الميزانية العمومية كاحتياطي رأسمالي. وبمجرد أن تبدأ أعمال التشييد، تستخرج الشركة من احتياطي رأس المال وتثبت النقصان في احتياطي رأس المال في الميزانية العمومية والمصنع الجديد المقابل الذي يتم بناؤه كأصل.

احتياطي رأس المال للقطاع المالي.

وتساعد احتياطيات رأس المال البنوك في تمويل عملياتها الجارية، ولكنها تقلل أيضا من تأثير انخفاض قيمة الأصول وتعمل كمخزن ضد الخسائر. ويمكن للمصارف أن تخصص احتياطيات رأسمالية لاستيعاب الخسائر في حالة الخسائر المتوقعة في دفاتر قروضها، على سبيل المثال. ويمكن أيضا أن توفر الاحتياطيات الرأسمالية للبنوك الحماية للمودعين الذين لا تحميهم برامج التأمين أو الحكومة، مثل المؤسسة الاتحادية للتأمين على الودائع، وكذلك الدائنين. وتجنب احتياطيات رأس المال البنوك والمؤسسات المالية الأخرى من الفشل خلال أوقات الضائقة المالية الناجمة عن الذعر المالي أو أزمة السيولة أو الركود الاقتصادي.

وكثيرا ما تكون احتياطيات رأس المال الدنيا مطلوبة بموجب التشريعات والاتفاقات الدولية، مثل قانون دود - فرانك واتفاقات بازل. وعادة ما يعبر عن احتياطي رأس المال المطلوب كنسبة من إجمالي أصول المؤسسة المالية أو الأصول الملموسة أو الأصول المرجحة بالمخاطر. وتساعد هذه النسب في نقل ما إذا كانت المؤسسات المالية تتمتع بالصحة المالية لمواجهة الصعوبات المالية، ولا سيما من حيث السيولة والملاءة.

رحلات التاجر المتضخمة.

الدروس المستفادة والأفكار حول التداول، الاقتصاد الكلي، قيمة الاستثمار، التمويل الكمي، والمحاسبة.

محاسبة المعامالت بالعمالت األجنبية والعمليات األجنبية) معيار المحاسبة الدولي رقم 21

معيار المحاسبة الدولي رقم 21: آثار التغيرات في أسعار صرف العمالت األجنبية.

المعاملات بالعملات الأجنبية.

دورة حياة معاملة العملة الأجنبية.

الاعتراف الأولي ترجمة مبلغ العملة الأجنبية إلى العملة الوظيفية في سعر الصرف الفوري في تاريخ المعاملة. مثلا (100 100 دولار أمريكي) التقارير في نهاية الفترة بالنسبة للبنود النقدية النقدية والدائنة والمبالغ المستحقة القبض إعادة التحويل باستخدام سعر الإقفال في نهاية الفترة على سبيل المثال. بيان الدخل (خسارة الصرف) مع الين (100 دولار أمريكي (100 & # 8211؛ 80))، بسبب الين المعزز للبنود غير النقدية المخزون، الأصول غير المتداولة لا يعاد ترجمتها، وتبقى في البداية مبلغ اإلعتراف إذا كان هناك إعادة تقييم للقيمة العادلة، يتم إعادة ترجمتها وفقا لسعر الصرف في تاريخ تعديل القيمة العادلة. التسوية إعادة ترجمتها باستخدام سعر الصرف عند التسوية. (100 دولار أمريكي * 90 دولار أمريكي) و كر كاش ويث ين (100 دولار أمريكي * 90) و كر ريسيفابل ويث ين (100 دولار أمريكي * 80)، وبيان الدخل (كر إكسهانج) مع الين (100 دولار أمريكي (90-80))، وذلك بسبب ضعف الين. يتم االعتراف بفروقات التحويل) بالعملة الوظيفية (عند إعادة التحويل أو التسوية في P & L. إذا تم االعتراف بالربح / الخسارة على بند غير نقدي ضمن الدخل الشامل اآلخر، فإنه يجب إدراج فروقات الصرف على هذا البند في الدخل الشامل اآلخر أيضا.

توحيد العمليات الخارجية.

بيان المركز المالي.

ترجمت عند سعر الإقفال (المعدل في تاريخ التقرير)

بيان الدخل الشامل / بيان الدخل.

تتم ترجمة المعامالت في تواريخها الفردية. ويمكن استخدام معدل متوسط ​​واحد لجميع المعاملات إذا كان ذلك معقولا.

بيان المركز المالي الموحد.

أداء التوحيد حسب العادي. الشھرة المحسوبة بالعملة الرئیسیة للشرکة التابعة الأجنبیة ثم یتم إعادة تحویلھا بسعر الإقفال. المعدل المستخدم سابقا هو السعر في تاريخ الاستحواذ. يتم االعتراف بالفرق في بيان الدخل الشامل اآلخر ويتم إدراجه ضمن احتياطي تحويل العمالت األجنبية ضمن حقوق الملكية. احتياطي الشركة الأم إضافة أ & # 8220؛ أرباح / خسائر العملات الأجنبية على تكلفة استثمار الفرع الفرعي & # 8221؛ = تكلفة الاستثمار * (سعر الإقفال & # 8211؛ معدل الاستحواذ) لتتناسب مع حساب الشهرة.

حساب التبادل إكسهانج للإبلاغ في أوسي.

احتياطي تحويل العمالت األجنبية يتم تكوين احتياطي صرف أجنبي منفصل ضمن حقوق الملكية) ليس األرباح المستبقاة (لجميع فروقات الصرف. يتم االعتراف بكافة فروقات التحويل في الدخل الشامل اآلخر) وليس P & أمب؛ L (، وتتدفق إلى هذا االحتياطي المستقل. يتم االحتفاظ بهذا االحتياطي إلى أن يتم التصرف في العمليات األجنبية. مجموع أرباح / خسائر أسعار الصرف هو رقم الموازنة في حركة احتياطي المجموعة (الطريقة السهلة) احتياطيات المجموعة الافتتاحية أرباح السنة & # 8211؛ توزيعات األرباح المدفوعة + إجمالي ربح / خسارة تحويل العمالت = احتياطيات المجموعة الختامية إجمالي أرباح / خسائر تحويل العمالت = أرباح / خسائر صرف العمالت األجنبية في صافي األصول الختامية + أرباح / خسائر صرف العمالت في الشهرة) الطريقة الصعبة (أرباح / خسائر الصرف في & # 8220؛ # 8221؛ = إغلاق صافي الأصول * معدل الإغلاق & # 8211؛ (صافي ربح الأصول * معدل الافتتاح + الأرباح الفرعية و الربحية للسنة * متوسط ​​السعر) أرباح / خسائر صرف العملات في الشهرة = إقفال الشهرة * (سعر الإقفال & # 8211؛ سعر الافتتاح) حصة المجموعة و الربح من أرباح الصرف / الخسارة = ربح / خسارة صرف العملات في الشهرة + حصة المجموعة و أرباحها في أرباح أو خسائر الصرف في إغلاق صافي الأصول حصة حقوق الملكية غير المسيطرة من أرباح / خسائر تحويل العملات = الفائدة على حقوق المساهمين و أرباحها في الأرباح الفرعية * مكاسب الصرف / الخسارة في إقفال صافي الأصول الزيادة في احتياطيات أولياء الأمور (الطريقة الصعبة) حصة أرباح الشركة الفرعية (= المجموعة & # 8217 \ s الفائدة في الفرعية * الفرعية و # 8217 s الأرباح للسنة * متوسط ​​السعر (حصة المجموعة من أرباح / خسائر تحويل العمالت األجنبية صافي الربح) صافي الربح (حصة صافي األصول غير المسيطرة من صافي الموجودات عند االستحواذ = حصص غير مسيطرة في صافي * الموجودات عند االستحواذ * نسبة االستحواذ + حصة غير مسيطرة من أرباح ما بعد االستحواذ = نسي الفوائد في الأرباح الفرعية * ما بعد الاستحواذ * متوسط ​​السعر + نصيب المستثمر الأجنبي من أرباح / خسائر تحويل العملات الأجنبية (الطريقة السهلة) حصص غير مسيطرة في صافي الأصول الختامية * إغلاق سعر الفائدة.

التعامل مع الربح / الخسارة في الدخل الشامل الآخر خلال التخلص من الفرع الفرعي.

إحتياطات النقد الأجنبي.

تعريف "احتياطيات الصرف الأجنبي"

احتياطيات النقد الأجنبي هي أصول احتياطي محتفظ بها من قبل البنك المركزي بالعملات الأجنبية، وتستخدم لدعم الخصوم على العملة المصدرة الخاصة بها وكذلك للتأثير على السياسة النقدية.

تراجع "احتياطيات الصرف الأجنبي"

وبصفة عامة، تتكون احتياطيات النقد الأجنبي من أي عملة أجنبية تحتفظ بها سلطة نقدية مركزية، مثل الاحتياطي الاتحادي للولايات المتحدة. وتشمل احتياطيات النقد الأجنبي الأوراق النقدية الأجنبية والودائع المصرفية والسندات وأذون الخزانة والأوراق المالية الحكومية الأخرى. وبالعامية، يمكن أن يشمل المصطلح أيضا احتياطيات الذهب أو صناديق صندوق النقد الدولي. وتخدم أصول الاحتياطيات الأجنبية مجموعة متنوعة من الأغراض، ولكنها تستخدم في المقام الأول لإعطاء مرونة ومرونة للحكومة المركزية؛ في حالة تعطل عملة واحدة أو أكثر أو تخفيض قيمتها بسرعة، فإن الجهاز المصرفي المركزي لديه مقتنيات بعملات أخرى لمساعدتها على تحمل هذه الصدمات في الأسواق.

وتحتفظ جميع بلدان العالم تقريبا، بغض النظر عن حجم اقتصادها، باحتياطيات كبيرة من النقد الأجنبي. ويحتفظ بأكثر من نصف احتياطيات النقد الأجنبي في العالم بالدولار الأمريكي، وهو العملة العالمية الأكثر تداولا. الجنيه الإسترليني (غبب)، اليورو اليورو (اليورو)، اليوان الصيني (كني) والين الياباني هي أيضا عملات صرف العملات الأجنبية المشتركة. ويعتقد كثير من المنظرين أنه من الأفضل الاحتفاظ باحتياطيات النقد الأجنبي بعملات لا ترتبط مباشرة بالعملات الخاصة، لمواصلة تخطيها عن الصدمات المحتملة؛ إلا أن ذلك أصبح أكثر صعوبة نظرا لأن العملات أصبحت أكثر ترابطا. وفى الوقت الحالى، تحتفظ الصين بأكبر احتياطى النقد الاجنبى فى العالم، حيث تمتلك اكثر من 3.5 تريليون دولار من الاصول بالعمالت الاجنبية (معظمها الدولار).

وتستخدم احتياطيات النقد الأجنبي تقليديا لدعم العملة المحلية للدولة. العملة - في شكل عملة أو ورقة نقدية - هي في حد ذاتها لا قيمة لها، مجرد وحدة دولية من الدولة المصدرة مع التأكيد على أن قيمة العملة سيتم دعم. احتياطيات النقد الأجنبي هي أشكال بديلة من المال لدعم هذا الضمان. وفي هذا الصدد، فإن الأمن والسيولة لهما أهمية قصوى في استثمار احتياطي مفيد.

بيد أن الاحتياطيات الأجنبية تستخدم الآن كأداة للسياسة النقدية، ولا سيما بالنسبة للبلدان التي ترغب في اتباع سعر صرف ثابت. ومن شأن الإبقاء على خيار دفع الاحتياطيات من عملة أخرى إلى السوق أن يعطي مؤسسة إقراض مركزية القدرة على ممارسة بعض السيطرة على أسعار الصرف. ومن الممكن نظريا أن تكون العملة "عائمة" تماما، وهي مفتوحة تماما وتخضع لأسعار الصرف. وفي هذه الحالة، سيكون من الممكن لأمة أن تحتفظ بأي احتياطيات من النقد الأجنبي. ومع ذلك، وهذا أمر نادر جدا في الممارسة العملية. ومنذ انهيار نظام بريتون وودز في عام 1971، تراكمت البلدان مخازن أكبر من الاحتياطيات الأجنبية، وذلك جزئيا لمراقبة أسعار الصرف. (انظر أيضا: كيف تؤثر العملات الأجنبية على عمليات الاندماج والاستحواذ العروض).

ويختلف المنظرون عن مقدار أصول الدولة التي ينبغي أن يحتفظ بها في الاحتياطيات الأجنبية، وتحتفظ دول مختلفة باحتياطيات لأسباب مختلفة. فعلى سبيل المثال، تستخدم مخازن النقد الاجنبى الشاسعة فى الصين للحفاظ على سيطرة كبيرة على اسعار الصرف لليوان، ومن ثم تعزيز صفقات التجارة الدولية المواتية للحكومة الصينية. ولكنهم يحتفظون أيضا باحتياطيات (معظمها بالدولار) لأنها تجعل التجارة الدولية، التي تتم تقريبا تقريبا بالدولار الأمريكي، أبسط بكثير. وقد تحتفظ بلدان أخرى، مثل المملكة العربية السعودية، باحتياطيات أجنبية كبيرة إذا كان اقتصادها يعتمد إلى حد كبير على مورد واحد (في حالتهم، نفط). وإذا ما انخفض سعر النفط بسرعة، فإن احتياطيات النقد الأجنبي السائلة تتيح لاقتصادها مرونة أكبر بكثير، على الأقل مؤقتا.

وتعتبر الاحتياطيات أصولا في حساب رأس المال، ولكن من المهم تذكر الالتزامات المرتبطة باحتياطيات النقد الأجنبي. وهي إما مقترضة أو مقايضة بالعملة المحلية في سوق الصرف الدولية أو تشترى مباشرة بالعملة المحلية - وكلها تتكبد دينا. احتياطيات الصرف هي أيضا محفوفة بالمخاطر مثل أي استثمار آخر؛ في حالة انهيار العملة، فإن جميع احتياطيات النقد الأجنبي المحتفظ بها بتلك العملة في جميع أنحاء العالم ستصبح بلا قيمة.

لسنوات عديدة، كان الذهب بمثابة احتياطي العملة الرئيسي لمعظم البلدان. وكان الذهب يعتبر منذ فترة طويلة الأصول الاحتياطية المثالية، وغالبا ما يقدر من حيث القيمة حتى في أوقات الأزمات المالية، ويعتقد أن تحتفظ بقيمة شبه دائمة. ومع ذلك، فإن جميع الأصول تستحق فقط بقدر المشترين على استعداد لدفع ثمنها، ومنذ انهيار نظام بريتون وودز في عام 1971، انخفض الذهب بشكل مطرد من حيث القيمة. (انظر أيضا: نظام بريتون وودز: كيف تغير العالم).

معيار المحاسبة الدولي زائد.

ناقش مجلس معايير المحاسبة الدولية ثالثة موضوعات تتعلق بمشروع محاسبة التحوط الجاري:

النطاق - استثناء الاستخدام الخاص.

يتطلب المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 األدوات المالية: االعتراف والقياس حاليا أن العقود لشراء أو بيع بند غير مالي يمكن تسويته بالصافي، ولكن يتم إبرامها ألغراض استلام أو تسليم البند غير المالي كجزء من المتوقع للمنشأة) أو الشراء أو البيع أو االستخدام سوف تكون خارج نطاق معيار المحاسبة الدولي رقم 39. ونتيجة لذلك، ال تعتبر تلك العقود مشتقات ولن يتم تصنيفها إلى السوق في كل فترة تقرير.

وأثناء عملية التواصل التي قام بها الموظفون، أعرب معالجو السلع ومقدمو الخدمات عن قلقهم إزاء المتطلبات ضمن معيار المحاسبة الدولي 39 المتعلق باستثناء "االستخدام الخاص". ويشمل نموذج الأعمال لهذه الكيانات الحصول على سلعة، وتكرير تلك السلعة ومن ثم توزيع السلعة، في كثير من الأحيان إلى سوق سائلة إلى حد ما (مثل السكر أو زيت الكانولا) أو يتم تسعيرها على أساس معيار للسلع الأساسية بالإضافة إلى هامش المعالجة. وللتخفيف من حدة المخاطر في تقلب أسعار السلع الأساسية خلال عملية التنقيح (حيث إن نموذج أعمالهم يكسب بدقة الهامش المتعلق بعملية التنقيح)، فإن هذه الكيانات غالبا ما تدخل في مشتقات لتحديد سعر مبيعاتها للمنتج المكرر.

تقوم هذه الكيانات بإدارة أعمالها على أساس القيمة العادلة وغالبا ما تكون أيضا على أساس الصافي، ومع ذلك فإن عدم القدرة على االعتراف بعقد االقتناء األصلي كمشتقات بسبب إستخدام االستخدام الخاص ينتج عنه عدم تطابق محاسبي. إن تطبيق محاسبة تغطية القيمة العادلة هو بديل محتمل، ولكنه صعب بسبب حجم العقود القائمة وكون العديد من المناصب تعوض بعضها البعض. ويتعين على الكيانات التي تطبق التحوط الصافي أن تقوم في كثير من الأحيان بتعيين وتغيير وإعادة تصميم علاقة التحوط بسبب التحركات المتكررة لمجموع صافي المركز.

ونظر المجلس في ثلاثة بدائل ممكنة لمعالجة مسألة استثناء الاستخدام الخاص:

الاحتفاظ بمتطلبات استثناء "الاستخدام الخاص" الحالية ضمن معيار المحاسبة الدولي 39، السماح بانتخاب استثناء "الاستخدام الخاص" (نهج مماثل للممارسة الحالية بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة)، أو طلب الكيانات التي تدير أعمالها على أساس القيمة العادلة لحساب العقود التي تلبي استثناء "الاستخدام الخاص" كمشتقات.

سأل أحد أعضاء مجلس اإلدارة الموظفين عما إذا كان في إطار البديل الثالث، على غرار المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9، يمكن أن يكون للمنشأة أكثر من نموذج أعمال واحد إلدارة أعمالهم حيث أن ورقة جدول األعمال تشير إلى "األعمال بأكملها" التي تدار على أساس القيمة العادلة. وأكد املوظفون أنه على غرار املعيار الدولي للتقارير املالية 9، ميكن أن يكون لدى املنشآت أكثر من نموذج أعمال واحد.

وسأل أيضا عضو المجلس عما إذا كان قانون صافي تسوية بعض العقود يحظر على الكيانات التي لا تدير أعمالها على أساس القيمة العادلة الاستمرار في الحصول على إعفاء الاستخدام الخاص. ورد الموظفون بأن اإلرشادات المتعلقة بتعريف التسوية الصافية للمشتقة لم يتم إعادة النظر فيها كجزء من مشروع التحوط وسيتم االحتفاظ بالمتطلبات بموجب معيار المحاسبة الدولي 39 ضمن المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9.

وافق مجلس اإلدارة مبدئيا على االحتفاظ باستثناء االستخدام الخاص ضمن معيار المحاسبة الدولي رقم 39، ولكن يطلب من تلك الشركات التي تدير أعمالها على أساس القيمة العادلة محاسبة العقود لشراء بنود غير مالية والسماح بتسوية صافي كمشتقات.

مكونات المخاطر - بنود التحوط مع انتشار سلبي إلى ليبور.

يتطلب معيار المحاسبة الدولي 39 حاليا أنه إذا تم تصنيف جزء من التدفقات النقدية للموجودات أو المطلوبات المالية كبند متحوط له، يجب أن يكون الجزء المخصص أقل من إجمالي التدفقات النقدية للموجودات أو المطلوبات. ومع ذلك، يجوز للمنشأة أن تصنف كأصل أو التزام محتمل بفوائد فعلية أقل من الليبور ليتم تغطيتها لمخاطر مكونة من تغيرات في سعر ليبور. إن الفرق بين سعر ليبور وسعر ليبور السالب المنتشر على البند المحوط سيكون مصدرا لعدم فاعلية التحوط، ولكن طالما بقيت الفعالية ضمن عرض نطاق فعالية 80-125٪، يتم االحتفاظ بمحاسبة التحوط. ويجوز للكيانات أيضا أن تختار عالقة تحوط من غير واحد إلى واحد لتحسين فعالية التحوط.

أثار الموظفون مسألة ما إذا كان أحد مكونات ليبور للموجودات أو المطلوبات المالية التي تحمل فائدة موجودا إذا كان معدل الفائدة الفعلي لألداة أقل من سعر ليبور وما إذا كان مكون ليبور يجب أن يكون مؤهلا للتسمية كبند متحوط له. وقدم الموظفون تحليلا للكيان ذو أداة ليبور الفرعية التي تدخل في سعر ليبور مقابل مقايضة ثابتة. كما انخفضت أسعار ليبور إلى أقل من 1٪ يحدث هامش سلبي على الصك بسبب أرضية الساق الثابتة.

ونظر المجلس فيما إذا كان ينبغي االحتفاظ بالتوجيهات الحالية ضمن معيار المحاسبة الدولي 39 الوارد وصفه أعاله أو ما إذا كان سيسمح بتسمية مكونات المخاطر على أساس المخاطر المعيارية التي تفترض التدفقات النقدية التي تتجاوز إجمالي التدفقات النقدية الفعلية للبند المتحوط له. وافق مجلس اإلدارة مبدئيا على االحتفاظ بالتوجيهات الحالية ضمن معيار المحاسبة الدولي رقم 39.

افصاحات.

واصل المجلس مناقشته من اجتماع مجلس إدارة سبتمبر 2018 حول اإلفصاحات المتعلقة بأنشطة محاسبة التحوط.

وفيما يتعلق بتأثير محاسبة التحوط على الميزانية العمومية، يقوم الموظفون بوضع نهج إفصاح يتطلب عرضا مجدولا للمعلومات حسب نوع التحوط وحسب فئة المخاطر. بالنسبة لتحوطات القيمة العادلة والتدفقات النقدية، تقوم المنشأة بالإفصاح عن القيمة الافتراضية والقيمة الدفترية لأداة التحوط (فصل الموجودات والمطلوبات). بالنسبة لتحوط التدفقات النقدية، تقوم المنشأة أيضا بالإفصاح عن الرصيد ضمن الإيرادات الشاملة الأخرى المتراكمة من إعادة تقييم أداة التحوط المتعلقة بالبند المتحوط له ورصيد أي بنود متوقفة متوقفة. بالنسبة لتحوط القيمة العادلة، تقوم المنشأة أيضا بالإفصاح عن القيمة الدفترية للأرباح أو الخسائر المتراكمة على البند المتحوط له (مخصص التقييم المعترف به في الميزانية العمومية).

بالنسبة لأثر محاسبة التحوط على الأرباح والخسائر والإيرادات الشاملة الأخرى واحتياطي تحوط التدفق النقدي، على غرار إفصاحات الميزانية العمومية أعلاه، يقوم الموظفون بتطوير نهج الإفصاح الذي يتطلب تقديم عرض جدولي للمعلومات حسب نوع التحوط وحسب فئة المخاطر. بالنسبة للتدفقات النقدية وتحوطات القيمة العادلة، تقوم المنشأة بالإفصاح عن التغيرات في قيمة أداة التحوط، وعدم الفعالية المعترف بها في الربح أو الخسارة، والبند في الربح أو الخسارة التي يتم تضمين عدم فعالية التحوط فيها. بالنسبة لتحوط التدفقات النقدية، ستقوم المنشأة أيضا بالإفصاح عن الأرباح أو الخسائر المتحوط لها والتي يتم إدراجها في بند منفصل في بيان الدخل لتغطية مخاطر صافي المراكز، والمبلغ المحول من الدخل الشامل الآخر المتراكم إلى الربح أو الخسارة، أو الخسارة بسبب تحويل وتسوية احتياطي تغطية التدفقات النقدية.

وبالإضافة إلى آثار محاسبة التحوط المعترف بها في البيانات المالية، يقوم الموظفون أيضا بوضع إفصاحات عن المعلومات غير المدرجة في البيانات المالية. تتضمن هذه اإلفصاحات معلومات عن إستراتيجية إدارة المخاطر والمعلومات الكمية عن التعرض للمخاطر وكيفية تغطية المخاطر بما في ذلك المبلغ النقدي أو الكمية) برميل، طن، الخ (التعرض لتلك المخاطر، وكمية أو كمية التعرض للمخاطر التي يتم التحوط لها) ، وكيف تغيرت التحوطات من التعرض.

وقد فضل الموظفون عدم المطالبة بأي مستوى محدد من التجميع لأغراض الكشف، بل أشاروا إلى أن الحكم الإداري سيكون مطلوبا عند تحديد المستوى المناسب.

وشجع أحد أعضاء مجلس اإلدارة الموظفين على وضع إطار إفصاح يتبع طريقة منطقية بدال من مجرد البدء بالمعلومات المحاسبية. وتساءل عضو آخر من أعضاء المجلس عن الكيفية التي يمكن بها تجميع بعض الإفصاحات إلى أي مستوى ذي مغزى بالنظر إلى شرط الكشف عن كميات محددة. غير أن المجلس أيد بوجه عام الاتجاه الذي يتبعه الموظفون في وضع متطلبات الكشف.

مواضيع ذات صلة.

أخبار ذات صلة.

يصدر مجلس معايير المحاسبة الدولية مقال "آراء المستثمرين" حول محاسبة التحوط.

"التقارب لا يمكن أبدا أن يكون بديلا عن اعتماد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية"

موجز الاجتماع الذي عقد في كانون الثاني / يناير 2017.

ويعتمد الاتحاد الأوروبي رسميا تعديلات تتعلق بتجديد المشتقات وإفصاحات المبالغ القابلة للاسترداد.

"لماذا الصناعة المالية مختلفة"

يقوم مجلس معايير المحاسبة الدولية بوضع اللمسات الأخيرة على فصل المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 المتعلق بمحاسبة التحوط العامة.

منشورات ذات صلة.

المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9: األدوات المالية - ملخص عالي المستوى.

الرفع - يحصل المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9 على نموذج جديد لمحاسبة التحوط.

إفرس فوكوسيرت - محاسبة التحوط.

مقابالت روبرت بروس - نموذج محاسبة عام جديد في المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9 »األدوات المالية«) شرح مفصل

ملاحظات الاجتماع ذات الصلة.

اجتماع مجلس معايير المحاسبة الدولية - 27 أكتوبر 2018، لندن.

27 أكتوبر 2018 - 27 أكتوبر 2018.

المعايير ذات الصلة.

معيار المحاسبة الدولي رقم 39 - األدوات المالية: االعتراف والقياس.

مشاريع ذات صلة.

األدوات المالية - تاريخ سريان المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9.

الأدوات المالیة - إعادة النظر المحدودة في المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 9.

األدوات المالية - محاسبة التحوط الكلي.

األدوات المالية - مقاصة الموجودات والمطلوبات.

الأدوات المالية - مشروع شامل.

المواد الموجودة على هذا الموقع هي © 2017 ديلوات غلوبال سيرفيسز ليميتد، أو شركة عضو في ديلوات توش توهماتسو المحدودة، أو إحدى الكيانات ذات الصلة. انظر القانونية لمزيد من حقوق الطبع والنشر والمعلومات القانونية الأخرى.

تشير ديلويت إلى واحدة أو أكثر من شركة ديلويت توش توهماتسو المحدودة، وهي شركة خاصة في المملكة المتحدة مقيدة بالضمان (دتل) وشبكتها من الشركات الأعضاء والكيانات المرتبطة بها. دتل ولكل من الشركات الأعضاء فيها هي كيانات مستقلة قانونيا ومستقلة. دتل (المشار إليها أيضا باسم "ديلويت العالمية") لا توفر الخدمات للعملاء. يرجى مراجعة ديلويت / عن وصف أكثر تفصيلا من دتل والشركات الأعضاء فيها.

قائمة تصحيح الواصلة.

هذه الكلمات بمثابة استثناءات. مرة واحدة دخلت، يتم فقط الواصلة عند نقاط الواصلة المحددة. يجب أن تكون كل كلمة على سطر منفصل.